享受所得稅優惠，你要先做啥
來源：廈門小魚網 發布時間：2015-04-15 14:22:46
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? ? ? ?小編從市國稅局企業所得稅了解到，今年4月1日企業所得稅匯算清繳網上申報將正式拉開序幕。
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? ? ? ?在網上申報之前，有一個要點必須要注意，就是企業如果享受相關優惠，必須在申報前對于享受的優惠進行事前審批或備案。哪些項目需要事前審批，又有哪些項目需要事前備案呢？小編將連續三天，為你詳解“享受所得稅優惠，你要先做啥”
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? ? ? ?到底是備案還是審批呢？
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? ? ? ?企業凡從事國家重點扶持和鼓勵發展的產業和項目，都可以享受規定的企業所得稅優惠政策。今年3月國家稅務總局修改完善，推出《全國稅務機關納稅服務規范》2.0版。根據《規范》2.0版的要求，稅收優惠按管理方式分為批準類稅收優惠和事后備案類稅收優惠。
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? ? ? ?除了享受農林牧漁業項目所得減免所得稅的企業還需事前審批，其余企業備案后就能享受優惠。
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? ? ? ?小編特別提醒
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? ? ? ?為保證年度申報順利進行，納稅人應做好準備工作，對按規定需要報經稅務機關審批或備案的優惠事項，應按規定的程序、時限在辦理年度納稅申報前及時辦理。相關表證單書納稅人可直接登錄我局網站下載。
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? ? ? 批準類稅收優惠——農林牧漁業項目所得減免所得稅優惠
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? ? ? 根據《規范》2.0版的規定，企業所得稅批準類優惠辦理是指符合企業所得稅優惠條件的納稅人，將相關資料報送稅務機關，稅務機關按規定程序審批后方可享受。
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? ? ? ?如何申請：
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? ? ? ?納稅人應于年度納稅申報前向主管稅務機關提交《企業所得稅優惠事項備案表》（以下簡稱“《備案表》”）和相關資料，提出減免稅申請。納稅人應提供資料如下：
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? ? ? ?1、經營業務屬于《國民經濟行業分類》中的農、林、牧、漁業具體項的說明。
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? ? ? ?2、有效期內的遠洋漁業企業資格證書復印件（從事遠洋捕撈業務的提供）。
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? ? ? ?3、縣級以上農、林、牧、漁業政府主管部門的確認意見（進行農產品的再種植、養殖是否可以視為農產品的種植、養殖項目享受相應的稅收優惠難以確定時提供）。
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? ? ? ?4、從事農作物新品種選育的認定證書復印件（從事農作物新品種選育的提供）。
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? ? ? ?而且小編了解到，今年享受該政策的納稅人又有福利了。總局規范要求辦理批準類稅收優惠需要20個工作日,廈門國稅將其縮短為7個工作日。也就是說，國稅部門辦稅服務廳收到納稅人申請資料后，對提供稅收優惠資料完整、《備案表》填寫內容準確的，受理納稅人的申請，經過管理科審核后，再由辦稅服務廳出件。這樣，納稅人7個工作日之內就可以辦結該事項。
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? ? ? ?不予備案的，國稅部門也會出具《稅務事項通知書》（不予備案），說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。
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? ? ? ?事后備案類稅收優惠
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? ? ? ?納稅人享受備案類稅收優惠，應當在年度納稅申報前向主管稅務機關提交《備案表》和《規范》2.0版規定的相關資料，辦理備案登記手續。
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? ? ? ?辦稅服務廳收到納稅人備案資料后，核對資料是否齊全、是否符合法定形式、填寫內容是否完整，符合的即時辦結。辦稅服務廳簽收《備案表》，1 份返還納稅人，并在1 個工作日內將相關資料轉交稅源管理部門進行后續跟蹤管理。
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? ? ? ?小編提醒
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? ? ? ?《國家稅務總局關于3項企業所得稅事項取消審批后加強后續管理的公告》（國家稅務總局公告2015年第6號）進一步簡化了小型微利企業享受所得稅優惠政策的備案手續，明確規定：實行查賬征收的小型微利企業，在辦理2014年及以后年度企業所得稅匯算清繳時，通過填報《基礎信息表》（A000000表）中的“104從業人數”、“105資產總額（萬元）”欄次，履行備案手續，不再另行備案，減輕納稅人負擔。解決了以往年度許多小型微利企業因享受優惠額度較小，嫌還要辦備案手續麻煩而放棄享受稅收優惠的死結。
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? ? ? ?受眾對象較多的優惠項目除《企業所得稅優惠事項備案表》外，還應提供的備案資料：
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? ? ? ?權益性投資收益免稅
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? ? ? ?無
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? ? ? ?研究開發費用加計扣除
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? ? ? ?1、自主、委托、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算復印件。
? ? ? ?2、自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單。
? ? ? ?3、企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件復印件。
? ? ? ?4、委托、合作研究開發項目的合同或協議復印件（非自主開發情形時報送）。
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? ? ? ?技術轉讓所得減免
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? ? ? ?1、省級或以上科技部門出具的技術合同登記證明復印件（境內技術轉讓時提供）。
? ? ? ?2、省級或以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術許可證復印件（向境外轉讓技術時提供）。
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? ? ? ?節能服務公司實施合同能源管理項目的所得減免
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? ? ? ?1、能源管理合同復印件。
? ? ? ?2、國家發展和改革委員會、財政部公布的第三方機構出具的合同能源管理項目情況確認表，或者政府節能主管部門出具的合同能源管理項目確認意見。
? ? ? ?3、項目轉讓合同、項目原享受優惠的備案文件（項目發生轉讓的，受讓節能服務企業提供）。
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? ? ? ?高新技術企業減免稅
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? ? ? ?1、產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》中的具體項目說明。
? ? ? ?2、企業具有大學專科以上學歷的技術人員占企業當年職工總數的比例說明。
? ? ? ?3、研發人員占企業當年職工總數的比例說明。
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? ? ? ?軟件企業定期減免稅
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? ? ? ?1、認定證明復印件（軟件企業提供軟件企業認定證明，集成電路設計企業提供有效的集成電路設計企業認定證明）。
? ? ? ?2、年審證明資料復印件。
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? ? ? ?固定資產加速折舊
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? ? ? ?1、固定資產的功能、預計使用年限短于規定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明；
? ? ? ?2、被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明；
? ? ? ?3、固定資產加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明；
? ? ? ?4、集成電路生產企業認定證書復印件（集成電路生產企業的生產設備適用本項優
惠時提供）；
? ? ? ?5、擬縮短折舊或攤銷年限情況的說明（外購軟件縮短折舊或攤銷年限時提供）。
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? ? ? ?一定要先校驗通過，才能享受優惠！
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? ? ? ?辦稅服務廳完成審核和登記備案工作后，將相關信息錄入《減免稅備案事項登記表》。
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? ? ? ?據悉，《減免稅備案事項登記表》的“減免原因”、“減免性質”及“減免金額”與廈門市國稅局的網上申報系統中《企業所得稅年度納稅申報表》（以下簡稱“《年度申報表》”）有關優惠的附表有校驗關系，“減免原因”、“減免性質”對應相關附表欄次，各欄次只對符合校驗關系的企業開放。
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? ? ? ?因此，小編特別特別的提醒各位親，納稅人必須在年度申報前按規定程序到主管稅務機關辦理審核、備案手續后，才能申報享受相關優惠政策。否則，附表的相關行次將無法填報。
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? ? ? ?此外，《減免稅備案事項登記表》的“減免金額”如果與網上申報系統中《年度申報表》的填報金額不一致，網上申報系統將報錯。納稅人應準確計算可以享受的優惠金額后，再填報《備案表》的優惠金額。
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? ? ? ?小編提醒
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? ? ? ?企業所得稅稅收優惠期限超過一個納稅年度的，原則上進行一次備案即可。但每年年度申報前都需先提交《備案表》，并填寫當年實際可享受的減免金額，以便辦稅服務廳錄入《減免稅備案事項登記表》，和網上申報系統中《年度申報表》的填報金額校驗。
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? ? ? ?特殊性稅務處理的認定/備案
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? ? ? ?企業發生符合規定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務處理的，納稅人應于企業年度納稅申報前向主管稅務機關備案；如企業重組各方需要稅務機關確認，由重組主導方向主管稅務機關提交《企業特殊性業務備案登記/申請審批表》和相關資料，申請稅務機關給予確認。
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? ? ? ?（1）備案事項：
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? ? ? ?——辦稅服務廳接收資料，核對資料是否齊全、是否符合法定形式、填寫內容是否完整，符合的即時辦結。
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? ? ? ?——辦稅服務廳簽收《企業特殊性業務備案登記表》，1 份返還納稅人，相關資料1 個工作日內轉下一環節按規定程序處理。
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? ? ? ?（2）認定事項：
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? ? ? ?——辦稅服務廳接收資料，核對資料是否齊全、是否符合法定形式、填寫內容是否完整，符合的即時受理，在1 個工作日內將相關資料轉下一環節認定。
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? ? ? ?——下一環節在5個工作日之內完成認定，回送辦稅服務廳。
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? ? ? ?——辦稅服務廳收到反饋后，在1個工作日之內出具《稅務事項通知書》告知納稅人。
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